Информационным источником анализа движения денежных потоков является в основном «Отчет о движении денежных потоков», назначение которого – увязать прибыль, показанную в Отчете о прибылях и убытках (форма 2), с фактическим состоянием денежных средств на начало и конец года (или иного отчетного периода).
Отчет о денежных потоках считается крайне полезным для внешнего пользователя бухгалтерской информации, так как позволяет ответить на три важнейших вопроса, касающихся деятельности предприятия:
- как были использованы денежные средства в процессе хозяйственной деятельности предприятия;
- за счет каких источников производилось инвестирование денежных средств в новые производственные мощности или иные долгосрочные кредиты;
- почему, несмотря на прибыль, согласно Отчету о прибылях и убытках, положение дел с наличностью ухудшилось по сравнению с прошлыми периодами.
Отчет о денежных потоках включает пять основных разделов:
- Отчет о движении денежных средств в связи с основной деятельностью.
- Отчет о движении денежных средств в результате инвестиционной деятельности.
- Отчет о движении денежных средств в результате финансовой деятельности.
- Отчет об изменении и состоянии денежных средств.
- Раскрытие информации о не денежных сделках и оборотах в основной инвестиционной и финансовой сферах деятельности.
Отчет о денежных потоках обязателен для тех предприятий, которые представляют полную финансовую отчетность. В Международных стандартах бухгалтерского учета (IAS) необходимость составления подобного отчета установлена Стандартом IAS 7 «Отчеты о движении денежных средств». Порядок составления Отчета о движении денежных потоках в системе GAAP регламентирован несколькими стандартами.
Совокупность денежных потоков за счет трех видов деятельности хозяйствующего субъекта образует совокупный денежный поток.