Управление денежным потоком предприятия

» »

Роль информационного обеспечения в управлении денежными потоками

По утверждению американской Комиссии по ценным бумагам и биржевым операциям (FASB) «... финансовая отчетность должна представлять информацию, помогающую настоящим и возможным инвесторам и другим пользователям в определении сумм, времени и волатильности ожидаемых денежных поступлений от дивидендов или процентов, выручки от продаж товаров, работ или услуг, реализации и погашения ценных бумаг и займов».

Информация о денежных потоках (движении денежных средств) в результате осуществления каких-либо видов деятельности организации является предметом изучения, как внутри компании, так и со стороны кредиторов, инвесторов.

Главная цель представления данных о прошлом движении денежных средств состоит в обеспечении собственников и кредиторов информацией об оценке организации как действующей. Дополнительная цель представления данных о движении денежных средств заключается в необходимости оценки ликвидности и платежеспособности организации.

Надежную информацию для управления денежными потоками предприятий можно получить лишь при правильной организации бухгалтерского учета денежных средств и наличии отчетности об их движении.

Отчетный бухгалтерский баланс отражает имущество организации в увязке с источниками его образования за счет собственного и заемного капитала. Сравнение балансовых показателей на начало и на конец отчетного периода позволяет выявить произошедшие за отчетный период изменения в стоимости имущества, его структуре, а также источниках финансирования, структуре собственного и заемного капитала.

Отчет о прибылях и убытках является отчетом о движении средств, так как объясняет изменения, произошедшие по счету нераспределенной прибыли, показывая увеличение (доходы) и уменьшение (расходы) нераспределенной прибыли за отчетный период.

В отчете о прибылях и убытках собирается информация об экономических результатах операционной деятельности организации за отчетный период, осуществляется увязка доходов с расходами.

При этом доходы учитываются в период осуществления деятельности, приводящей к их получению, независимо от того, когда поступают денежные средства. Расходы включают в себя ресурсы, использованные для получения доходов определенного периода, также без учета того, когда были затрачены соответствующие денежные средства. Таким образом, прибыль за определенный период не прямо связана с движением денежных средств.

Кроме того, в связи с тем, что отчет о прибылях и убытках основан на финансовых результатах хозяйственных операций, он не несет информации об инвестиционной и финансовой деятельности организации за отчетный период. В то же время имущество организации изменяется под влиянием амортизационных отчислений, инвестиций со стороны, пополнения собственного (акционерного) капитала, получения займов в различных формах и других денежных поступлений.

В результате взаимосвязь организации с внешней средой посредством товарно-денежных отношений отражается в отчете о прибылях и убытках не полностью. Значительная часть денежного оборота, оказывающая существенное влияние на показатели отчетного бухгалтерского баланса, не фиксируется в отчете о прибылях и убытках.

Этот пробел, главным образом, восполняет отчет о движении денежных средств, который связывает отчет о прибылях и убытках с балансом. Соединив информацию трех форм финансовой отчетности, можно проанализировать степень влияния различных активов на хозяйственную деятельность компании и ее конечный финансовый результат через движение денежных средств.

К сожалению, методология российского бухгалтерского учета даже при достигнутом уровне сближения с международными стандартами учета и отчетности не обеспечивает полной и достоверной учетно-аналитической информации о реальных объемах денежных средств, используемых в обороте организации.

Для эффективного управления денежными средствами и их потоками в организации необходима информация, которая формируется не только в системе бухгалтерского учета и отчетности, но и в процессе ведения управленческого учета и формирования внутрифирменной отчетности различными структурными подразделениями организации (планово-экономической, финансовой, маркетинговой и других служб).

В процессе управления должна использоваться как обобщенная информация о движении денежных средств по итогам года, так и развернутая по месяцам года. Наличие такой информации позволяет выявить, испытывала ли организация в течение года трудности с денежными средствами и в какие периоды она не воспользовалась возможностью заработать дополнительные денежные средства, имея значительные денежные остатки в течение достаточно продолжительного времени. Кроме того, такая информация нужна, чтобы определить, были ли периоды, когда организация привлекала кредиты и займы, не испытывая при этом трудности с денежными средствами, а также когда были излишне профинансированы поставщики или покупатели.

В ходе управления возникает необходимость и в информации о движении денежных средств по отдельным видам внутри каждого направления деятельности организации. Так, если организация производит несколько видов продукции (услуг), которые продает на различных товарных рынках, то в денежных потоках от операционной (текущей) деятельности ей целесообразно выделять потоки по каждому виду уставной деятельности. Такое разукрупнение денежных потоков внутри каждого направления деятельности организации позволит формировать информацию для оценки эффективности конкретного вида деятельности и послужит базой для анализа управленческих решений.

Учетно-аналитическая информация о движении денежных средств организации должна отвечать следующим требованиям:

  1. реалистичное отражение всех проводимых в организации финансово-хозяйственных операций. Для обеспечения данного требования необходима информация, предоставляемая не только бухгалтерским учетом и отчетностью, но и внесистемным учетом и отчетностью для стратегического планирования, распределения ресурсов, определения стоимости финансовых инструментов. Такая информация может формироваться в платежных календарях, бюджетах, при проведении факторного анализа и т.д.;
  2. обеспечение унифицированного и формализованного процесса создания отчетов, позволяющих руководителям разных уровней управления владеть текущей и перспективной информацией о денежных потоках. Для выполнения этого требования в организации должны быть разработаны стандартизированные формы, отражающие специфику деятельности этой организации, и установлены сроки представления информации от каждого подразделения организации, позволяющие руководству своевременно принимать качественные и эффективные управленческие решения;
  3. наличие обширного аналитического инструментария. Качество учетно-аналитической информации зависит от приемов и методов, применяемых при ее обработке и анализе;
  4. обеспечение контрольной функции. Для обеспечения данного требования должно быть определено, какое подразделение в структуре управления организацией будет контролировать сбор и обработку информации о денежных потоках (на крупных предприятиях для выполнения этих функций может быть создана специальная казначейская служба).

Существенно улучшить качество информационного обеспечения управления денежными потоками может информация, формируемая средствами управленческого учета.

При организации учета денежных потоков для контроля мест и центров их возникновения и центров ответственности появляется потребность в более дифференцированной, чем для текущих целей, детализации мест и центров денежных потоков, количество которых определяется потребностями управления и возможностями использования полученной информации.

С учетно-аналитических позиций центры денежных потоков и центры ответственности определяются их организационным построением. Денежные потоки, связанные с текущей деятельностью, учитываются в разрезе центров потоков на основе аналитического и первичного учета. Выделение внутри организаций центров ответственности, позволяет оценивать и контролировать результаты деятельности структурных единиц и конкретных менеджеров.

Информационной базой системы контроля и учета по центрам ответственности является внутренняя отчетность центров ответственности. При этом появляется возможность формировать информацию о совокупном объеме денежных потоков и информацию о денежных потоках по видам деятельности организации.

Кроме традиционных центров в ответственности, могут быть образованы и другие, не вошедшие в состав центров ответственности. Так, возможен и вариант выделения отдельного центра ответственности, обеспечивающего контроль над поступлением и расходованием денежных средств. При этом важно избегать объединения ответственности за использование финансовых ресурсов, различных по назначению, в одном центре.

Центры ответственности структурного вида охватывают всю совокупность финансовых потоков структурного подразделения. Ими можно определять цехи, склады, лаборатории, отделы, учреждения социального характера. Размеры денежных потоков этих центров определяются на основе данных аналитического учета как совокупность основных и дополнительных.

Таким образом, возможности системы управленческого учета значительно шире, чем это рассматривается сегодня большинством авторов учебников и учебных пособий.

Категория: Теоретические основы управления денежным потоком
Теги: отчет о движении денежных средств, форма №2, отчет о прибылях и убытках, баланс, Информационная база
Вместе с этим читают:
Цели анализа денежных потоков организации
Факторы формирования денежных потоков предприятия
Понятие денежного потока
Движение денежных потоков финансовой деятельности
Анализ денежных потоков от операционной деятельности

Поиск