Управление денежным потоком предприятия

» »

Информация о денежных потоках в системе управленческого учета

Отечественный бухгалтерский учет представляет информацию о состоянии и движении денежных средств, который отражается в приложении к балансу «Отчет о движении денежных средств». За этот период рекомендуемые Министерством финансов Российской Федерации формы отчета о движении денежных средств неоднократно менялись. Ранее в рекомендуемом образце формы отчета в качестве определяющих показателей принимались валовые потоки денежных средств (поступление, направление денежных средств), что отличало российские отчеты о движении денежных средств от отчетов, построенных в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, в частности, МСФО 7.

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год, рекомендуемая Министерством финансов Российской Федерации форма отчета о движении денежных средств существенно изменилась. Определяющими показателями в новой форме отчета выступают направления деятельности организации: текущая, инвестиционная и финансовая, по каждой из которых выводится чистый денежный поток как разница между поступлениями и выплатами денежных средств.

В настоящее время организации, являющиеся юридическими лицами, включают «Отчет о движении денежных средств» в состав годовой бухгалтерской отчетности. Не представлять в составе бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств» имеют право субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации, общественные организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода.

При формировании данных отчета о движении денежных средств направления движения денежных средств рассматриваются в разрезе основных видов деятельности:

1) текущей, которой считается деятельность, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими;

2) инвестиционной, которой считается деятельность, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.);

3) финансовой, которой считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Сведения о движении денежных средств предприятия, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе, на расчетных, валютных, специальных счетах компании, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в рублях.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому компанией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.

При предоставлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров (продукции, работ, услуг); от продажи основных средств и иного имущества; получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования; кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и прочие поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

Категория: Теоретические основы управления денежным потоком
Теги: управленческий учет, форма №4, отчет о движении денежных средств, баланс
Вместе с этим читают:
Оптимизация денежных потоков в посткризисный период
Оптимизация денежных потоков предприятия
Классификация денежных потоков
Связь между денежными потоками от разных видов деятельности
Структура анализа денежных средств

Поиск