Прямой метод анализа денежных потоков

Прямой метод имеет доступную процедуру расчета, которая понятна отечественным бухгалтерам и финансистам. Он непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета, удобен для расчета показателей и контроля за поступлением и расходованием денежных средств. В долгосрочной перспективе прямой метод расчета денежных средств дает возможность оценить уровень ликвидности предприятия.

В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от реализации продукции и выводах относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.

Прямой метод анализа денежных потоков

Основывается на раскрытии основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей, то есть исходным элементом является выручка от продаж.

Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста, поскольку основывается непосредственно на данных отчета о движении денежных средств.

Она позволяет изучить:

• динамику денежных потоков (в форме №4 денежный поток отражается за два года, отчетный и предыдущий);
• состав и структуру денежных потоков в разрезе видов деятельности, источников поступления и направлений использования денежных средств;
• состав и структуру чистого денежного потока по видам деятельности. Кроме того, на основании этой формы можно судить о ликвидности организации, то есть достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, а также осуществления инвестиционной деятельности, так как детально раскрывает движение денежных средств по счетам организации.

Однако этот метод не показывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли или убытка) и изменения величины денежных средств на счетах организации.

Как правило, форму отчета о движении денежных средств, дополняют расчетами показателей динамики и структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности, то есть проводят горизонтальный и вертикальный анализ.

В отличии от прямого метода косвенный метод в процессе анализа позволяет на основании данных отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса и информации, формируемых в журналах-ордерах, определить, каким образом прибыль влияет на чистый денежный поток и почему между этим обоими показателями существует разница.

Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия.

Он характеризует следующее:

• позволяет показать источники притока и направления оттока денежных средств;
• дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;
• устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период;
• имеет простую процедуру расчета;
• непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета (Главной книгой, журналами-ордерами и др.);
• удобен для расчета показателей и контроля за поступлением и расходованием денежных средств.

Отчет о движении денежных средств (прямой метод)