Для оперативного контроля денежными средствами разрабатываются более детальный бюджет, платежный календарь на месяц (квартал) с разбивкой по декадам (месяцам).
Платежный календарь – это план организации производственно-финансовой деятельности предприятия, в котором календарно взаимосвязаны все источники денежных поступлений и расходы за определенный период времени.
Он полностью охватывает денежный оборот организации, дает возможность связать поступление денежных средств и платежи, как в наличной, так и в безналичной форме, позволяет обеспечить постоянную платежеспособность и ликвидность.
Платежный календарь может быть реальным в том случае, если осуществляется контроль за производством и реализацией продукции, за состоянием запасов, дебиторской задолженностью.
Для этого возможно создание на предприятии «центра финансовой ответственности», в котором непосредственно предупреждают о невыполнении бюджетного движения денежных средств.
Платежный календарь решает следующие задачи:
- организация учета временной «стыковки» денежных поступлений и представленных расходов на предприятие;
- формирование информационной базы управления денежными средствами предприятия;
- ежедневный учет изменений в информационной базе;
- анализ неплатежей и разработка мероприятий по их предупреждению;
- расчет потребности краткосрочного финансирования в случае нестыковки поступлений денежных средств и обязательств, а также приобретение оперативных заемных средств;
- расчет по суммам и срокам временно свободных денежных средств в организации;
- анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств.
Платежный календарь составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках. К источникам информации относятся:
- договоры с контрагентами, банками и другими организациями;
- акты сверки с контрагентами, сдача приема работ, услуг, счета на оплату продукции;
- счета-фактуры, выданные и полученные банковские документы на поступление средств на счета платежного поручения, таможенные декларации, документы о согласовании цен, графики отгрузки продукции и выплаты заработной платы, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, внутренние приказы и т.п.
Каждый вид платежей и поступлений имеет конкретный информационный признак: срок, сумму и документальные источники, в которых отражены данные признаки.
Желательно ежедневно получать информацию об остатках денежных средств на каждом банковском счете, об израсходованных средствах, о средних остатках за день.
Процесс составления платежного календаря
Для составления платежного календаря применяется следующая методика:
- первым разделом календаря является его доходная часть, в которой отражается остаток денежных средств на расчетных и валютных счетах, в кассе, выручка от реализации товаров, получение кредитов, погашение дебиторской задолженности и прочие поступления;
- расходная часть, в которой отражаются все предстоящие расходы и перечисления средств, в том числе кредит и погашение кредиторской задолженности.
Процесс составления платежного календаря можно разделить на шесть этапов:
- выбор периода планирования (месяц, декада, пять дней);
- планирование объема продажи продукции (работ, услуг);
- расчет объема возможных денежных поступлений (основным источником денежных средств является реализация товаров);
- оценка ожидаемых в планируем периоде денежных расходов (выплата заработной платы, коммерческие и управленческие расходы);
- капитальные вложения, выплата налогов и дивидендов, погашение банковских ссуд;
- подведение итогов позволяет выявлять недостаток или излишек денежных средств.
Ожидаемое сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств на счетах и в кассе, которую целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для прогнозированных заранее выгодных инвестиций.
Форма платежного календаря
№ п/п | Показатели | Месяц | |||
план | факт | отклонения | |||
тыс.руб. | % | ||||
1. | Наличие денежных средств на начало период (50, 51, 52 и др.) | ||||
2. | Поступление средств (доходы): | ||||
2.1. | Выручка от продажи продукции | ||||
2.2. | Поступление дебиторской задолженности | ||||
2.3. | Авансы (предоплата) | ||||
2.4. | Поступление за счет реализации имущества: реализация ОС (продажа), реализация запасов | ||||
2.5. | Внереализационные доходы | ||||
2.6. | Поступления за счет кредиторской задолженности: кредиты; эмиссия векселей | ||||
2.7. | Другие денежные поступления | ||||
2.8. | Всего поступления средств | ||||
3. | Расходование средств | ||||
3.1. | Оплата счетов поставщиков | ||||
3.2. | Погашение кредиторской задолженности | ||||
3.3. | Оплата труда персонала | ||||
3.4. | Коммерческие расходы | ||||
3.5. | Управленческие расходы | ||||
3.6. | Налоги, сборы и отчисления | ||||
3.7. | Авансы, предоплата | ||||
3.8. | Инвестиции (реальные), портфельные | ||||
3.9. | Выплата процентов и дивидендов | ||||
3.10. | Прочие денежные расходы | ||||
3.11. | Всего расходованных средств | ||||
4. | Остаток денежных средств на конец периода (строка + 2.8. — 3.11) | ||||
5. | Минимально допустимые сальдо на конец периода |